TAXOTAK* http://taxotak.livedoor.biz/ 税法解釈と税制改正のブログ ja TAXOTAK* http://taxotak.livedoor.biz/ http://image.profile.livedoor.jp/icon/taxotaku_60.gif 特定外国子会社等の課税対象金額の益金算入（措法66の６）（前編） http://taxotak.livedoor.biz/archives/50881061.html 0 外国子会社合算税制とは 「外国子会社合算税制とは、日本の企業が税負担の著しく低い国・地域（タックス・ヘイブン）に海外子会社を設立して、その海外子会社に利益を留保して日本の法人税課税を免れたり、配当として受け取るまで課税を繰り延べたりする租税回避行為に対... taxotaku 2009-07-02T15:44:14+09:00 θ.国際税制 0 外国子会社合算税制とは
「外国子会社合算税制とは、日本の企業が税負担の著しく低い国・地域（タックス・ヘイブン）に海外子会社を設立して、その海外子会社に利益を留保して日本の法人税課税を免れたり、配当として受け取るまで課税を繰り延べたりする租税回避行為に対処するために、海外子会社の所得のうち持分相当額を、日本の親会社の所得に合算して課税する制度ね。次の３つから成るわ」

外国子会社合算税制
・特定外国子会社等の課税対象金額の益金算入（措法66の６）
・課税対象金額に係る外国法人税額の控除（措法66の７）
・特定外国子会社等の配当の益金不算入（措法66の８）
続きを読む]]> 税制改正と予算編成の流れ（平成22年度） http://taxotak.livedoor.biz/archives/50781393.html 　＊追加情報＊ 07月01日 　各省庁の予算の限度額にあたる「平成22年度予算の概算要求に当たっての基本的な方針について（いわゆる概算要求基準(シーリング)）」が出され、閣議了解される。 　○ 平成22年度予算の概算要求に当たっての基本的な方針 　○ 平成22年度一... taxotaku 2009-07-01T18:08:56+09:00 # 22年度改正
07月01日
　各省庁の予算の限度額にあたる「平成22年度予算の概算要求に当たっての基本的な方針について（いわゆる概算要求基準(シーリング)）」が出され、閣議了解される。

　○ 平成22年度予算の概算要求に当たっての基本的な方針
　○ 平成22年度一般歳出の概算要求基準の考え方
　○ 平成22年度概算要求基準のポイント
続きを読む]]> [H21] 事業承継税制・中小企業承継円滑化法の関連資料 http://taxotak.livedoor.biz/archives/50598542.html [07/01：追加] ○国税庁 相続税申告書等（平成21年4月分以降用）ほか 相続税の申告のしかた（平成21年4月相続開始分以降用）ほか 「租税特別措置法（相続税法の特例関係）の取扱いについて」 の一部改正について（法令解釈通達） taxotaku 2009-07-01T17:17:03+09:00 # 21年度改正 ○国税庁
＞相続税申告書等（平成21年4月分以降用）ほか
＞相続税の申告のしかた（平成21年4月相続開始分以降用）ほか
＞「租税特別措置法（相続税法の特例関係）の取扱いについて」 の一部改正について（法令解釈通達）
続きを読む]]> 税制改正と予算編成の流れ（平成21年度） http://taxotak.livedoor.biz/archives/50675170.html 　＊追加事項＊ 07月01日 　国税庁から「平成21年分の路線価」が公表される。 6月末頃 　新日本法規出版より『税法六法（法令編）（平成21年度版）』が発行される。通達編は、8月予定 taxotaku 2009-07-01T10:27:04+09:00 A.税制改正の流れ
07月01日
　国税庁から「平成21年分の路線価」が公表される。

6月末頃
　新日本法規出版より『税法六法（法令編）（平成21年度版）』が発行される。通達編は、8月予定
続きを読む]]> 初めての方へ（このブログについて） http://taxotak.livedoor.biz/archives/50161346.html 投稿者はどんな人？ 　はじめまして。TAXOTAKと申します。 　税理士試験の科目合格者です。 　普段は、税理士事務所で法人を中心に担当しています。 taxotaku 2009-06-30T13:25:05+09:00 # 初めての方へ 投稿者はどんな人？
　はじめまして。TAXOTAKと申します。

　税理士試験の科目合格者です。

　普段は、税理士事務所で法人を中心に担当しています。 続きを読む]]> [H21] 交際費等に関する措置法一部改正法の成立 http://taxotak.livedoor.biz/archives/50787370.html [06/26：追加] 租税特別措置法の一部を改正する法律が公布・施行されました：国税庁 「経済危機対策」における税制上の措置（リーフレット）[PDF]：財務省 　6月26日付の官報で、政省令も合わせて公布されています。交際費については、4月末決算法人なら、既に申告書を出... taxotaku 2009-06-26T11:11:41+09:00 # 21年度改正 [06/26：追加]
＞租税特別措置法の一部を改正する法律が公布・施行されました：国税庁
＞「経済危機対策」における税制上の措置（リーフレット）[PDF]：財務省

　6月26日付の官報で、政省令も合わせて公布されています。交際費については、4月末決算法人なら、既に申告書を出していても6月30日までは「訂正申告」で対応できます。

　「直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度」の細かい適用要件については、以下の政令を確認しておきたいところです。 続きを読む]]> [H22] 主要関係団体からの税制改正要望 http://taxotak.livedoor.biz/archives/50875294.html 　＊追加＊ 日本税理士会連合会[09/06/25] 平成22年度・税制改正に関する建議書 taxotaku 2009-06-25T17:59:09+09:00 # 22年度改正
日本税理士会連合会[09/06/25]
平成22年度・税制改正に関する建議書
続きを読む]]> 外国子会社配当益金不算入（法法23の２、39の２） http://taxotak.livedoor.biz/archives/50824327.html 1 創設の背景 「この規定は、平成21年度改正で創設されたものですね」 「そうね。理由は大きく分けて２つかしら」 （１）海外子会社利益の国内への還流促進（政策的目的） （２）制度の簡素化（実務的配慮） taxotaku 2009-06-25T11:44:07+09:00 δ.益金・損金の額 1 創設の背景
「この規定は、平成21年度改正で創設されたものですね」
「そうね。理由は大きく分けて２つかしら」

（１）海外子会社利益の国内への還流促進（政策的目的）
（２）制度の簡素化（実務的配慮）
続きを読む]]> 連結納税義務者（法法２十二の七の二、４の２） http://taxotak.livedoor.biz/archives/50397999.html 納税義務者の例外的規定 「さて、法人税法の納税義務者というのは、基本的には法人税法４条（納税義務者）に集約されているんだけど、他にも納税義務者に関する例外的な規定があって、それが連結納税義務者（法法４の２～４の５）と法人課税信託（法法４の６～４の８）ね」 ... taxotaku 2009-06-18T12:10:11+09:00 β.法人税法の総則 納税義務者の例外的規定
「さて、法人税法の納税義務者というのは、基本的には法人税法４条（納税義務者）に集約されているんだけど、他にも納税義務者に関する例外的な規定があって、それが連結納税義務者（法法４の２～４の５）と法人課税信託（法法４の６～４の８）ね」
「どっちも実務では出会ったことがないですね」
「連結納税制度は、あとで概要を確認するけど、２以上の法人の納税義務をある１つの法人が負う制度ね。一方、法人課税信託に関する規定は、１つの法人を２つ以上の者に分ける規定なのね」 続きを読む]]> 収益事業（法法２十三） http://taxotak.livedoor.biz/archives/50820181.html 宗教法人に対する課税から始まる 「公益法人等や人格のない社団等が収益事業を行った場合には、納税義務が生ずると納税義務者（法法４①ただし書）の規定では言っていますが、この収益事業に対する課税というのは、法人税ができた当初から行われていたんですか？」 「いい... taxotaku 2009-06-16T14:33:26+09:00 β.法人税法の総則 宗教法人に対する課税から始まる
「公益法人等や人格のない社団等が収益事業を行った場合には、納税義務が生ずると納税義務者（法法４①ただし書）の規定では言っていますが、この収益事業に対する課税というのは、法人税ができた当初から行われていたんですか？」
「いいえ、明治32年に所得税法が改正されて法人に対する所得課税が始まった当時は、営利を目的としない法人の所得については、課税が行われていなかったのね。この営利を目的としない法人は、現在の公共法人や公益法人等が該当するわね。ちなみに、人格のない社団等はまだ法人とはみなされていなかったから、そもそも法人税の範囲外だったわね」 続きを読む]]> [H22]　資本取引等の見直し http://taxotak.livedoor.biz/archives/50849068.html 　連結納税の見直しの話が日経新聞で出ましたが、そのもとになっているのはこの勉強会のようですね。 　本勉強会は、近年、新会社法、組織再編制度、連結会計制度等を背景として、グループ法人の一体的運営が加速していることを踏まえ、実態に即した課税を実現する必要が... taxotaku 2009-06-11T22:16:34+09:00 # 22年度改正
　本勉強会は、近年、新会社法、組織再編制度、連結会計制度等を背景として、グループ法人の一体的運営が加速していることを踏まえ、実態に即した課税を実現する必要があるのではないか、また、資本に関係する取引等について、最近における実態等を踏まえ、その課税のあり方を検討する必要があるのではないか、これらについて租税回避行為の防止についても検討するべきではないか、という点について、論点を整理するために租税法学者や経済団体、税務の専門家を交えて意見交換するものである。
[出典]資本に関係する取引等に係る税制についての勉強会：財務省

　法人税法で難関なのは、益金・損金ではなくて、税務上の資本の部です（会計では純資産の部になって重要性が落ちましたが、税務上は独自に規定しているため重要度は高いです）。いい制度になるといいのですが・・・。]]> [H21] 外国子会社配当益金不算入と経過措置の問題 http://taxotak.livedoor.biz/archives/50786554.html 中国、香港などの子会社は改正法附則44⑤に注意 特定外国子会社配当の経過措置（益金算入）は適用除外子会社配当にも適用あり[PDF] 　同レポートのサマリーを引用すると次の通りです。 taxotaku 2009-06-10T12:07:32+09:00 # 21年度改正 中国、香港などの子会社は改正法附則44⑤に注意
＞特定外国子会社配当の経過措置（益金算入）は適用除外子会社配当にも適用あり[PDF]

　同レポートのサマリーを引用すると次の通りです。 続きを読む]]> [H19]　所有権移転外リース取引と法人税の税額控除等 http://taxotak.livedoor.biz/archives/50844595.html 　今さらですが、平成21年３月期の決算書と申告書をチェックしていて少し気になったことがあったので、いつもと少し違う観点ですが、備忘的に残しておきましょう。 　所有権移転外リース取引が平成19年度改正で「売買があったものとして」取り扱うこととされましたが、昨... taxotaku 2009-06-10T02:53:12+09:00 # 19年度改正
　所有権移転外リース取引が平成19年度改正で「売買があったものとして」取り扱うこととされましたが、昨年11月に消費税で会計上、賃貸借処理をした場合の分割控除（国税庁の質疑応答事例）を認めてしまったせいか、会計と税法の考え方がごっちゃになっているところもあるようです。 続きを読む]]> [H22] 連結納税制度を使いやすく？ http://taxotak.livedoor.biz/archives/50809477.html 連結納税、活用しやすく　子会社の欠損金も翌年度黒字と相殺 　政府はグループ会社を１つの法人とみなして税金を課す連結納税制度を使いやすくすることを検討し始めた。制度の活用を始める際、子会社が前の年度から持ち越した欠損金もグループ全体の黒字から引き、法人税の... taxotaku 2009-06-06T18:35:37+09:00 # 22年度改正 連結納税、活用しやすく　子会社の欠損金も翌年度黒字と相殺
　政府はグループ会社を１つの法人とみなして税金を課す連結納税制度を使いやすくすることを検討し始めた。制度の活用を始める際、子会社が前の年度から持ち越した欠損金もグループ全体の黒字から引き、法人税の支払いを減らせるようにすることが柱。連結納税の普及を後押しし、企業の経営基盤を強化するのが狙い。

　連結納税は税務上の赤字である欠損金と税務上の黒字をグループ全体で差し引きできる仕組み。事業再編など柔軟な経営体制を築きやすくなる。
NIKKEI NET 09/06/06
　税制改正を見ていくときは、「大企業税制」と「中小法人税制」の２つに分けてみることにしています。

　今年度の外国子会社配当益金不算入制度や来年度の検討項目に挙がっている連結納税制度の緩和は、当然、前者の「大企業税制」に該当し、現状と比べると「優遇措置」になるような書きぶりです。

　たいてい、こういう要望は一部上場企業など大企業→経団連→経済産業省という流れで財務省主税局に対して行われている（もちろんそうでないものもありますが・・・）わけですが、民主党が政権をとったら、吹き飛ぶかもしれませんし、必要な改正ならそのまま実現するかもしれません。

　いずれにしても、総選挙が終わってからどうするのかが見ものです。

]]> 平成21年度(第59回)税理士試験関連 http://taxotak.livedoor.biz/archives/50762300.html 平成21年度（第59回）税理士試験受験案内(4/23)平成21年度（第59回）税理士試験公告(4/13)　 _yy="2009";_mm="8";_dd="4";_color="0099FF";_title="第59回税理士試験まで残り";day_count("middle_bg_color");東大家庭教師ブログパーツ東大生勉強法 taxotaku 2009-06-05T12:31:29+09:00 # 税理士試験 ＞平成21年度（第59回）税理士試験受験案内(4/23)
＞平成21年度（第59回）税理士試験公告(4/13)
　

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