livedoor[H22] グループ法人税制(仮称)（�鬼靄榲�な考え方）
2009年08月06日
以下は、財務省・経産省などが行った「資本に関係する取引等に係る税制についての勉強会」における意見を踏まえて取りまとめられた下記の資料について自分の勉強のために各項目を列挙しています。
なお、「本論点ペーパーは、今後の検討を進めるにあたって、その論点となるべき事項を学術的な観点や実務的な観点から取りまとめたものであり、これにより新たな税制の導入等を決定したものではありません。本ペーパーの参照等の際にはご留意下さい。」という注意書きがありますので、平成22年度改正でどうなるかはまた別の(政治的な)問題かもしれません。
「資本に関係する取引等に係る税制についての論点（平成21年７月）」
なお、「本論点ペーパーは、今後の検討を進めるにあたって、その論点となるべき事項を学術的な観点や実務的な観点から取りまとめたものであり、これにより新たな税制の導入等を決定したものではありません。本ペーパーの参照等の際にはご留意下さい。」という注意書きがありますので、平成22年度改正でどうなるかはまた別の(政治的な)問題かもしれません。
「資本に関係する取引等に係る税制についての論点」のうち、まずは「�� 基本的な考え方」について確認します。
[コメント]
まず、グループ経営と税制のあり方として、１では法制や企業会計に、２では実例に、３では税制について触れています。税制では組織再編成税制と連結納税制度ができ、実務的にも浸透してきましたが、まだまだグループ経営の観点からすれば、税制の整備が不十分ということでしょうか。
[コメント]
平成13年度改正では、自己株式の取得等に関する税制と組織再編成税制が整備されましたが、さらに資本に関係する取引等の実態を捉え、税制のあり方を検討したいようです。
[コメント]
大きな改正の時には常に注意しなければらない項目が租税回避行為の防止ですが、後述（�尭鵝孱院，澆覆掲枦�の際の譲渡損益」）するように、今回はピンポイントである特定の租税回避行為が挙げられています。
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一 グループ経営と税制のあり方について
１ 新会社法、組織再編制度、連結会計制度等を背景として、グループ法人の一体的運営が加速している。
２ グループ経営の実例をみると、
� ．哀襦璽彑鑪�の立案と事業執行の役割を分離し、意志決定の迅速化や事業執行の責任の明確化を図るために事業部門を分社化する場合（総合化繊メーカーが複数の中核事業部門を分社化した例等）�◆〇�株会社設立を通じた経営統合や、一体性強化のための完全子会社化により、子会社経営に対するグループ全体の視点からの関与を強化し、重複事業の整理等のグループ内再編を進める場合（総合家電メーカーがグループ企業を完全子会社化した例や百貨店が持株会社設立によりグループ化した例等）などがみられる。
このようにグループ経営の実態は、単一事業者内における事業部門と同様にグループ本社が事業管理を集中的に行う場合から、子会社に対してその事業運営の独立性を一定程度許容しつつ、グループ本社が事業間のシナジー効果の実現や重複の排除、経営資源の会社間の再分配といった資本の一体性を生かした全体戦略を行う場合まであるが、最近では、単なる分社化ではなく、関連会社を100%子会社化してグループ経営を強化する企業が増大しており、各会社の独立性を生かしながら、グループ統合のメリットを最大限に追求する傾向が顕著となっている。
なお、中小企業の実例をみると、新規事業の展開、取引先等他社の要請への対応、事業承継の円滑化、事業責任の明確化のための事業部門の分社化等の目的から、事業運営の独立性については程度の差があるが、100%子会社の設立・取得が行われている。
このように、グループ経営の実態としては、100%子会社化などによる経営が進展している実態が広くみられる。
３ 税制においては、これまで会社法等関連諸制度の整備に対応して、組織再編税制（2001年）、連結納税制度（2002年）等が整備されてきているが、上記のようにグループ法人の一体的運営が進展している状況を踏まえ、実態に即した課税を実現できるよう、税制のあり方について検討する必要があるのではないかと考えられる。
[コメント]
まず、グループ経営と税制のあり方として、１では法制や企業会計に、２では実例に、３では税制について触れています。税制では組織再編成税制と連結納税制度ができ、実務的にも浸透してきましたが、まだまだグループ経営の観点からすれば、税制の整備が不十分ということでしょうか。
二 資本に関係する取引等の実態と税制のあり方について
資本に関係する取引等について、平成13年の金庫株の解禁等、会社法等の制度改正により、自己株式の取得や組織再編成が増加している。このような最近の資本等に関係する取引等の実態を踏まえ、税制のあり方について検討する必要があるのではないかと考えられる。
[コメント]
平成13年度改正では、自己株式の取得等に関する税制と組織再編成税制が整備されましたが、さらに資本に関係する取引等の実態を捉え、税制のあり方を検討したいようです。
三 租税回避行為の防止について
上記に際しては、租税回避行為の防止についても検討する必要があるのではないかと考えられる。
[コメント]
大きな改正の時には常に注意しなければらない項目が租税回避行為の防止ですが、後述（�尭鵝孱院，澆覆掲枦�の際の譲渡損益」）するように、今回はピンポイントである特定の租税回避行為が挙げられています。
�鬼靄榲�な考え方 ←今回
�狂鎚模静�
一 グループに係る税制
二 資本に関係する取引等に係る税制
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